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高新技术企业购置并使用可享受税额抵免专

文章作者:华迈知识产权 文章来源:华迈知识产权 类型:行业资讯 日期:2018-11-16 11:41:04 分享:
案例简介:2015年,某高新技术企业因满足环保要求以融资租赁方式租入环境保护专业设备,该融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方。该环保专用设备外购时取得增值税专用发票价税合计金额117万元,可抵扣增值税进项税额17万元。那么,该高新技术企业是否可享受专用设备投资抵免税额优惠政策?可抵免税额为多少?

企业购置并实际使用《环境保护专业设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专业设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专业设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受税额抵免企业所得税优惠政策的企业,应当实际购置并自身实际投入使用有关的环境保护、节能节水和安全生产专业设备。购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产设备,包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业,且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业,承租方企业应停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额,可以按《企业所得税法》的规定抵免企业应纳税所得额;企业利用财政拨款购置专用设备的投资额,不得抵免企业应纳所得额。因此,该医药公司可以享受税额抵免优惠政策。

专用设备投资额是指购买专用设备发票价税合计价格,但不包括取得增值税专用发票上列明的允许抵扣的增值税进项税额、按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。当年应纳税额是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率,扣除依照《企业所得税法》和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。因此,该医药公司可享受税额抵免金额为100*10%=10万元。

此外,应注意企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备,如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的,应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
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